怡安翰威特淺析養(yǎng)老金新政

    財(cái)政部12月6日發(fā)布財(cái)稅[2013]103號(hào)，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。政策進(jìn)一步偏向建立養(yǎng)老金第二支柱。在新的規(guī)定下，企業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅得到了延遲納稅（既退休領(lǐng)取時(shí)納稅）的優(yōu)惠。

    · 企業(yè)繳費(fèi)：在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；具體繳費(fèi)比例視計(jì)劃設(shè)計(jì)，按之前企業(yè)年金的規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)不得高于員工上一年工資總額的8.33%。

    · 個(gè)人繳費(fèi): 在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫不繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資， 上限為當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍。

    · 投資收益：年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

    · 年金的領(lǐng)取：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。

    對(duì)于已經(jīng)實(shí)施的企業(yè)年金，尤其是已經(jīng)繳納了個(gè)人所得稅的部分， 在年金領(lǐng)取時(shí)，也做了相應(yīng)的調(diào)整以避免雙重征稅， 具體操作為可按本通知實(shí)施之前繳付的年金繳費(fèi)金額占全部繳費(fèi)金額的百分比減計(jì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

    怡安翰威特觀察到，企業(yè)年金成了中國(guó)員工福利科目上唯一獲得稅收減免優(yōu)惠的項(xiàng)目，這勢(shì)必將進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)從全面薪酬角度考慮薪酬投資回報(bào)最大化的問(wèn)題：

    · 企業(yè)年金自2006年建立以來(lái)，發(fā)展規(guī)模和速度一直低于預(yù)期，主要原因之一為缺乏相應(yīng)的個(gè)人優(yōu)惠。 本次年金的稅收調(diào)整很大程度上解決了這個(gè)問(wèn)題，有望快速推動(dòng)我國(guó)年金市場(chǎng)的發(fā)展。對(duì)于一個(gè)月收入為RMB12,000的員工，假設(shè)企業(yè)繳費(fèi)部分為工資的8%， 個(gè)人繳費(fèi)為4%，他將有12%的免稅收入（既每月1440元）進(jìn)入年金賬戶(hù)。而當(dāng)員工每月退休領(lǐng)取年金時(shí)，低于個(gè)稅繳費(fèi)基數(shù)的部分將免除個(gè)人所得稅。

    · 根據(jù)怡安翰威特2013年最新公布的人力資本調(diào)研結(jié)果，我國(guó)全行業(yè)2013年的薪酬增長(zhǎng)為8.5%；建立補(bǔ)充養(yǎng)老的企業(yè)僅為23.2%， 年金稅優(yōu)的推出有望在一定程度上解決中國(guó)員工“現(xiàn)金為王”的狀態(tài)，讓企業(yè)從全面薪酬福利的角度考慮員工的吸引和留用。

    · 稅優(yōu)政策調(diào)整后的企業(yè)年金使它在很大程度上更像美國(guó)的401(k)計(jì)劃。但像其他的合規(guī)計(jì)劃一樣，年金的設(shè)計(jì)和實(shí)施考慮政策的合規(guī)性，如計(jì)劃必須面向全員，員工必須繳費(fèi)，計(jì)劃要獲得工會(huì)和地方社保局的審批，員工只有退休后才能領(lǐng)取等限制。企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)有的人才管理框架，選擇匹配自己獨(dú)特雇主品牌的的補(bǔ)充養(yǎng)老政策，并納入全面薪酬體系內(nèi)考慮。