年金遞延納稅破冰 優(yōu)惠力度仍須提高

　　財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)明確，我國將從2014年1月1日起實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。

　　作為完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的一項(xiàng)重要舉措，年金遞延納稅優(yōu)惠政策在讓業(yè)界為之振奮的同時(shí)，也讓各方對(duì)有著我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第二支柱之稱的年金制度心生期待，此舉讓我國距離實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保障“三條腿”平穩(wěn)走路的目標(biāo)更進(jìn)一步。

　　“毫無疑問，《通知》的發(fā)布有助于我國補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，是一個(gè)好的開端。”清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院中國保險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心主任陳秉正在接受中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者專訪時(shí)表示，隨著發(fā)展，《通知》中明確的企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策力度還有巨大的提升空間。

　　優(yōu)惠力度須逐步提高

　　按照《通知》規(guī)定，企事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付年金單位繳費(fèi)部分，記入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人繳付年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　此外，《通知》還明確了享受稅收優(yōu)惠的工資收入上限?！锻ㄖ芬?guī)定，企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所設(shè)區(qū)城市上一年度月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)；職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和，職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

　　在陳秉正看來，4%的計(jì)稅基數(shù)對(duì)職工和企業(yè)而言，力度都有限。尤其是4%的計(jì)稅基數(shù)相較于西方發(fā)達(dá)國家普遍采用的10%—15%的計(jì)稅基數(shù)而言，仍有較大提升空間；300%的上限設(shè)置，則是為了避免高收入人群通過這種方式過多避稅。

　　陳秉正以北京一名月收入達(dá)一萬元，年收入超十萬元的職工收入標(biāo)準(zhǔn)為記者算了一筆賬：比如按照北京市月平均工資3000元為繳費(fèi)基數(shù)，按300%的上限計(jì)算即9000元，9000元的4%僅為360元。這就意味著，這名職工每月僅能有360元的可免征個(gè)人所得稅。

　　“這樣的激勵(lì)作用是相對(duì)有限的?！标惐硎?，因此，優(yōu)惠力度如果能逐步提高，肯定會(huì)更有利于年金制度的推開，當(dāng)然，這要隨著國家稅收征收和管理體系的不斷完善逐步實(shí)現(xiàn)。

　　現(xiàn)狀：年金制度發(fā)展緩慢

　　目前，我國養(yǎng)老保障體系共有“三大支柱”：第一支柱為社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬政府主導(dǎo)，稅前列支；第二支柱為企業(yè)年金 (職業(yè)年金)，為企業(yè)(事業(yè)單位)及職工自愿建立；第三支柱為個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　“一直以來，我國年金制度僅對(duì)企業(yè)等單位繳納部分進(jìn)行一定比例的稅前列支，個(gè)人繳納部分無稅收優(yōu)惠，而《通知》正是終結(jié)了個(gè)人繳納無優(yōu)惠的時(shí)代?！标惐榻B，實(shí)際上，作為我國社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，年金制度并不是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的內(nèi)容，也不是一個(gè)保險(xiǎn)計(jì)劃，其屬性為信托計(jì)劃。

　　陳秉正表示，設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃的目的，是讓職工將來退休后能夠領(lǐng)取一部分收入作為收入來源之一?！霸缭?004年，清華大學(xué)的一份預(yù)測(cè)指出，到2010年，企業(yè)年金的市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到一萬億元甚至更多，但實(shí)際發(fā)展卻相差甚遠(yuǎn)?！标惐f。

　　根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部的統(tǒng)計(jì)，截至2013年第二季度，我國已建立企業(yè)年金的企業(yè)為59362家，僅占全國實(shí)有企業(yè)總數(shù)的0.4%；參加職工1957.3萬人；企業(yè)年金基金累計(jì)達(dá)到5366.65億元，實(shí)際運(yùn)作金額為5161.4億元。目前，全國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。

　　另據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，自我國拉開公共退休金制度全面改革序幕以來，在養(yǎng)老保障體系“三大支柱”中，一直是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)充當(dāng)主力軍。截至2010年年底，國際通行的第二支柱，即企業(yè)年金占我國養(yǎng)老金總資產(chǎn)比例僅為10.5%；至于第三支柱個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)占比幾乎接近于零。

　　原因：三大原因?qū)е掳l(fā)展滯后

　　對(duì)于當(dāng)前我國年金制度發(fā)展緩慢的現(xiàn)實(shí)原因，陳秉正對(duì)本報(bào)記者分析稱，原因主要來自稅收優(yōu)惠、企業(yè)自身以及制度設(shè)計(jì)等三個(gè)方面。

　　第一，對(duì)于長期呼吁個(gè)人繳費(fèi)無優(yōu)惠的政策呼吁，經(jīng)過《通知》的發(fā)布可謂得到了較好解決，至少是拉開了政策提升個(gè)人參與年金計(jì)劃積極性的序幕?！暗@并不是最主要的原因?！标惐f。

　　第二，企業(yè)自身的原因才是主要原因，即企業(yè)自身特別是中小企業(yè)，并沒有參與這項(xiàng)計(jì)劃的想法。陳秉正解釋稱，企業(yè)為員工繳付年金計(jì)入個(gè)人賬戶，意味著經(jīng)營壓力更大。一些競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)化程度較高、經(jīng)營壓力原本很大的企業(yè)，主觀上不愿意，客觀上也未必?fù)碛羞@樣的能力負(fù)擔(dān)繳費(fèi)壓力，這就導(dǎo)致了企業(yè)的積極性不會(huì)很高。

　　第三，企業(yè)年金制度的設(shè)計(jì)過于復(fù)雜。參與企業(yè)年金計(jì)劃，需要企業(yè)和四類機(jī)構(gòu)打交道，即受托人、資產(chǎn)管理人、賬戶管理人、資金托管人等“四種人”。

　　“比如銀行是資金托管人；養(yǎng)老保險(xiǎn)公司或者資產(chǎn)管理公司都可看作為資產(chǎn)管理人等?！标惐f，這就導(dǎo)致企業(yè)貫徹企業(yè)年金制度，必須要和不同金融機(jī)構(gòu)打交道，對(duì)企業(yè)而言，難免會(huì)覺得制度過于復(fù)雜。

　　建議：提升單位繳費(fèi)積極性至關(guān)重要

　　對(duì)于當(dāng)前我國在貫徹落實(shí)年金制度中存在的一系列問題，陳秉正建議，應(yīng)該有針對(duì)性地尋找解決辦法，最為重要的就是如何提升企業(yè)參與的積極性，畢竟，企業(yè)是我國年金制度貫徹落實(shí)的主體。

　　首先，要加大宣傳力度，強(qiáng)化企業(yè)明晰解決員工退休保障的重要意義，促其主動(dòng)提升加強(qiáng)員工福利體系建設(shè)力度?！巴ㄟ^加大宣傳，讓企業(yè)了解企業(yè)年金制度，引導(dǎo)員工自身主動(dòng)呼吁加入企業(yè)年金制度?！标惐f，當(dāng)前來看，讓更多企業(yè)和員工了解何為企業(yè)年金，何為年金制度至關(guān)重要。

　　其次，采取可行措施吸引廣大中小企業(yè)參與到企業(yè)年金制度中來。在陳秉正看來，不同于大型企業(yè)動(dòng)輒擁有幾萬名員工的規(guī)模，中小企業(yè)自身難以獨(dú)立參與和實(shí)施企業(yè)年金制度。“因此，可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)、開發(fā)區(qū)管委會(huì)、勞務(wù)外派機(jī)構(gòu)等，將有興趣參加企業(yè)年金計(jì)劃的中小企業(yè)需求集納，有組織地實(shí)施企業(yè)年金制度，選擇受托人、資產(chǎn)管理人等?！标惐f。

　　“近年來，主動(dòng)參與企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)大多都是處于壟斷行業(yè)的國有大型企業(yè)、外資企業(yè)以及一些經(jīng)濟(jì)效益比較好的民營企業(yè)，而中小型企業(yè)對(duì)此則少有問津?！标惐J(rèn)為，中小企業(yè)不妨以 《通知》發(fā)布釋放對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的稅收優(yōu)惠利好為契機(jī)，為完善員工福利制度主動(dòng)作為，雖任重道遠(yuǎn)，但破冰行動(dòng)尤其可貴。